延納（えんのう）とは

延納（えんのう）とは、
相続税を一括で納付できない場合に、一定の要件のもとで年賦（分割）で納付できる制度です。
利子税（利息相当額）を付して、原則最長20年まで分割納付できます。

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1. 延納の基本イメージ

• 原則：相続税は申告期限（10か月）までに一括納付

• 例外：一括が困難 → 延納（分割）

• さらに困難 → 物納（延納でも不可の場合の最終手段）

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2. 延納が認められる要件（4点）

1. 相続税額が10万円超

2. 金銭一括納付が困難（理由の説明が必要）

3. 担保の提供（延納税額100万円以下かつ3年以下は不要）

4. 期限内申告＋延納申請書の提出

※ いずれか欠けると不可。

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3. 延納期間（何年で払うか）

延納期間は、相続財産の構成で決まります。

※ 具体年数は税額と財産内容により細分化されます。

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4. 延納税額の計算方法（超重要）

手順① 延納できる税額を求める

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手順② 年賦金（各年の元本）を求める

※ 初年度から均等割。

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手順③ 利子税（利息）を計算

• 各年の未納残高に対して利子税を計算

• 利率は毎年見直し（固定ではない）

👉 初年度が最も利子税が高く、年々減少

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5. 計算例（シンプル）

前提

• 相続税額：1,000万円

• 一括納付可能額：200万円

• 延納税額：800万円

• 延納期間：8年

• 利子税率：仮に年1.0％

年賦元本

初年度

• 未納残高：800万円

• 利子税：800万円 × 1.0％ ＝ 8万円

• 納付額：108万円

2年目

• 未納残高：700万円

• 利子税：7万円

• 納付額：107万円

（以下同様に減少）

※ 実際の利子税率は年度ごとに異なるため、正確額は個別計算が必要。根拠がない場合、具体利子額は「分からない」と示すのが適切です。

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6. 担保の考え方

• 不動産・有価証券などが担保対象

• 抵当権・質権の設定が必要

• 評価額は相続税評価額

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7. 実務上の注意点（税理士視点）

• 申告期限までに申請しないと不可

• 納付遅延・滞納 → 延納取消

• 利子税を含めると総額は一括より高くなる

• まず「一括 → 延納 → 物納」の順で検討

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まとめ

• 延納＝相続税の分割払い制度

• 要件：税額10万円超・一括困難・担保・期限内申請

• 計算は
  　①延納税額 → ②年賦元本 → ③利子税

• 利子税は残高比例で年々減少

• 正確計算には当該年度の利子税率が必須